匯算清繳16個難點(diǎn)已經(jīng)為你準(zhǔn)備好
1、企業(yè)2016年計提的工資在2017年匯算清繳前發(fā)放，允許在匯算清繳時稅前扣除嗎？
企業(yè)所得稅法對工資薪金的處理是必須在當(dāng)年“實際發(fā)放”才能扣除。國家稅務(wù)總局2015年34號公告出臺后，統(tǒng)一規(guī)定，企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實際支付匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。
企業(yè)2016年度計提的工資薪金，只要在2017年度匯算清繳前發(fā)放的，可按扣除規(guī)定在2016年度扣除。
2、虧損彌補(bǔ)？
稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)以前年度納稅情況進(jìn)行檢查時調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損，且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的，應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損。彌補(bǔ)該虧損后仍有余額的，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。
3、資產(chǎn)損失追補(bǔ)扣除？
企業(yè)實際資產(chǎn)損失發(fā)生年度扣除追補(bǔ)確認(rèn)的損失后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)先調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生年度的虧損額，再按彌補(bǔ)虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅稅款，并按上述2點(diǎn)辦法進(jìn)行稅務(wù)處理。
4、勞務(wù)派遣用工在企業(yè)所得稅前應(yīng)作為工資薪金扣除，還是作為勞務(wù)費(fèi)扣除？
企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出；直接支付給員工個人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。
其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。
5、企業(yè)應(yīng)如何確定準(zhǔn)予稅前扣除的“合理的工資薪金支出”？
重點(diǎn)關(guān)注：稅前扣除的工資薪金支出應(yīng)足額扣繳了個人所得稅。由于國地稅合作不斷深入，將實現(xiàn)國地稅信息共享，通過和個人所得稅申報表比對，可以看出個人所得稅申報與同期的工資薪金支出是否銜接。
6、企業(yè)為在職股東報銷學(xué)歷、學(xué)位教育的費(fèi)用能否做為職工教育經(jīng)費(fèi)在企業(yè)所得稅前計算扣除？
根據(jù)財建〔2006〕317號三條（九）規(guī)定，企業(yè)職工參加社會上的學(xué)歷教育以及個人為取得學(xué)位而參加的在職教育，所需費(fèi)用應(yīng)由個人承擔(dān)，不能擠占企業(yè)的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)。
公司為在職股東報銷學(xué)歷、學(xué)位教育的費(fèi)用不能做為職工教育經(jīng)費(fèi)在企業(yè)所得稅稅前扣除。
可在企業(yè)所得稅前計算扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)的具體范圍包括就只有11項，一定不要人為擴(kuò)大范圍：
上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)；各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn)；崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn)；專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育；特種作業(yè)人員培訓(xùn)；企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費(fèi)支出；職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出；購置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施；職工崗位自學(xué)成才獎勵費(fèi)用；職工教育培訓(xùn)管理費(fèi)用；有關(guān)職工教育的其他開支。
7、企業(yè)管理層的出國培訓(xùn)能否作為職工教育經(jīng)費(fèi)在企業(yè)所得稅前計算扣除？
對于企業(yè)高層管理人員的境外培訓(xùn)和考察，其一次性單項支出較高的費(fèi)用應(yīng)從其他管理費(fèi)用中支出，避免擠占日常的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)開支。此類費(fèi)用放在管理費(fèi)用其他比較合適，不能放在職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)。
8、企業(yè)購買的專業(yè)書籍能否作為職工教育經(jīng)費(fèi)在企業(yè)所得稅前計算扣除？
如果企業(yè)購買的書籍是為提高職工專業(yè)素質(zhì)，計入教育經(jīng)費(fèi)。如果購買的是工具書，也就是說是工作中的一個應(yīng)用工具，為解決工作中遇到的問題查資料用的書籍，還是計入辦公費(fèi)比較合適。
這個規(guī)定對大家的會計處理也給出了比較好的思路，會計處理上也可以直接這樣處理！
9、補(bǔ)充養(yǎng)老保險、補(bǔ)充醫(yī)療保險如何扣除？
企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%以內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除。
這里要注意：補(bǔ)充保險對象需要惠及到全體員工，如果只給高管或者部分員工購買的補(bǔ)充保險，支出不得在稅前扣除。
10、作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除基數(shù)的銷售（營業(yè)）收入是否包含視同銷售的收入？
企業(yè)在計算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用扣除限額時，其銷售（營業(yè)）收入額應(yīng)包括《企業(yè)所得稅法實施條例》二十五條規(guī)定的視同銷售（營業(yè)）收入額。
企業(yè)所得稅上應(yīng)確認(rèn)的銷售（營業(yè)）收入=會計上的主營業(yè)務(wù)收入+會計上的其他業(yè)務(wù)收入+企業(yè)所得稅應(yīng)確認(rèn)的視同銷售收入。
11、應(yīng)扣未扣支出追補(bǔ)扣除？
虧損企業(yè)追補(bǔ)確認(rèn)以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經(jīng)過追補(bǔ)確認(rèn)后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)首先調(diào)整該項支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補(bǔ)虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款，并按上述2點(diǎn)規(guī)定處理！
12、企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出如何在稅前扣除？
（1）企業(yè)與關(guān)聯(lián)方間的資金借貸業(yè)務(wù)，如果能夠按照稅法及其實施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動符合獨(dú)立交易原則的；或者該企業(yè)的實際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除。(兩個條件具備其一即可：一是可證明交易符合獨(dú)立交易原則；二是支付利息企業(yè)的實際稅負(fù)不高于關(guān)聯(lián)方)。
比如你們公司所得稅是15%，而借款關(guān)聯(lián)方所得稅是25%，你的這個就不符合支付利息企業(yè)的實際稅負(fù)不高于關(guān)聯(lián)方這一規(guī)定。
（2）企業(yè)與關(guān)聯(lián)方間的資金借貸業(yè)務(wù)，若不滿足上述兩個條件，則其實際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出稅前扣除金額受比例限制。企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例金融企業(yè)為5：1；其他企業(yè)為2：1。企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實施條例有關(guān)規(guī)定計算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。
企業(yè)同時從事金融業(yè)務(wù)和非金融業(yè)務(wù)，其實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，應(yīng)按照合理方法分開計算；沒有按照合理方法分開計算的，一律按其他企業(yè)的比例計算準(zhǔn)予稅前扣除的利息支出。
13、企業(yè)債務(wù)重組特殊稅務(wù)處理？
（1）企業(yè)重組業(yè)務(wù)適用特殊性稅務(wù)處理的，除企業(yè)發(fā)生其他法律形式簡單改變情形外，重組各方應(yīng)在該重組業(yè)務(wù)完成當(dāng)年，辦理企業(yè)所得稅年度申報時，分別向各自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報告表及附表》和申報資料。合并、分立中重組一方涉及注銷的，應(yīng)在尚未辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)前進(jìn)行申報。
（2）企業(yè)發(fā)生的債務(wù)重組，應(yīng)準(zhǔn)確記錄應(yīng)予確認(rèn)的債務(wù)重組所得，并在相應(yīng)年度的企業(yè)所得稅匯算清繳時對當(dāng)年確認(rèn)額及分年結(jié)轉(zhuǎn)額的情況作出說明。
（3）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立臺賬，對企業(yè)每年申報的債務(wù)重組所得與臺賬進(jìn)行比對分析，加強(qiáng)后續(xù)管理。
14、納稅檢查調(diào)增的應(yīng)納稅所得額能否彌補(bǔ)以前年度虧損？
稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)以前年度納稅情況進(jìn)行檢查時調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的，應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損。彌補(bǔ)該虧損后仍有余額的，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。
如果你們公司2017年稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)你們2016年度業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)了，需要納稅調(diào)增，但是公司2015年度是虧損的，這部分納稅調(diào)增仍然是可以彌補(bǔ)虧損的！
15、企業(yè)實際發(fā)生的成本、費(fèi)用未能及時取得有效憑證，能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？
企業(yè)當(dāng)年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。
簡單來說就是，企業(yè)2016年度發(fā)生的成本費(fèi)用，只要在2017年匯算清繳結(jié)束前取得了發(fā)票的，就可以在2016年度稅前扣除的！
16、非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得？
企業(yè)在對外投資五年內(nèi)注銷的，應(yīng)停止執(zhí)行遞延納稅政策，并就遞延期內(nèi)尚未確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在注銷當(dāng)年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時，一次性計算繳納企業(yè)所得稅。
另外查帳征收與核定征收是企業(yè)所得稅目前的兩種征收方式。
查帳征收：適用財務(wù)會計核算規(guī)范的企業(yè)，按企業(yè)的凈利潤計算繳納企業(yè)所得稅。其計稅基數(shù)為企業(yè)的凈利潤。目前的基本稅率是25％；
核定征收：是對能夠正確核算收入而不能正確核算成本費(fèi)用的企業(yè)適用。 是按稅法上核定的各行業(yè)的利潤率*25％來確定稅率。 比如：服務(wù)業(yè)2。5％，建筑業(yè)2％，商業(yè)1％，工業(yè)1。25％。其計稅基數(shù)為企業(yè)的全部收入。(相關(guān)內(nèi)容:申請?zhí)旖蚬咀孕枰裁礂l件)